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表外业务

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表外业务,是银行业务的一类,与表内业务相对。即商业银行从事的不列入资产负债表,但能影响当期损益经营活动。表外业务回避了对银行资本充足率的限制,避免了对银行信贷总规模的限制,避免了对单个客户贷款规模的限制。[1]

定義

狭义的表外业务,是指未列入资产负债表,但与表内的资产业务或负债业务关系密切且有风险的业务。包括“或有债务”与“或有风险”,例如:

广义的表外业务,是指狭义的表外业务再加上无风险的业务:

  • 支付与结算
  • 银行代理业务:代理收付款、代理融通、代理行业务、保付代理业务、代理承销和兑付债券、代理清欠、代理监督、代理会计事务、代理保管、代购代销、代客理财、代办集资、个人外汇、证券买卖业务等
  • 咨询
  • 信托业务
    • 融资性信托
    • 公益性信托
    • 个人理财和公司理财
    • 信托投资
  • 与贷款有关的服务:贷款组织、贷款审批、辛迪加贷款代理等
  • 进出口服务:代理行服务、贸易报单、出口保险业务等

運作

表外资产可以转换为表内资产。例如,商业银行向一家进口企业开出信用证。如果信用证到期时该进口企业未能按合同付款,银行向收款人支付合同款项后,这笔交易要从表外的“开出信用证”、“应付信用证款项”科目销记,会计分录为表内的“信用证垫款”、“资金账户”科目。

同样,表内资产也可能转换为表外资产。例如,商业银行把买入的票据(贴现)在未到期前卖出(转贴现),就面临着“卖出的票据被拒付”这一不确定风险,需要在表外科目中分录。再例如,银行把一批贷款重新组合后包装为银行债券销售,这就把这批贷款从表内转移到表外。最常见的是信用抵押贷款的证券化。

监管当局一般要求严格管制商业银行的表外业务,避免风险集中。通常是用信用转换系数把各类表外业务换算成表内业务余额,实行并表管理

参考文献

  1. ^ 银行表外业务雪球越滚越大 48.65万亿规模逼近表内,《21世纪经济报道》2013年06月20日. [2014年10月7日]. (原始内容存档于2016年12月6日).