印花税
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公共财政 |
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印花税(英语:Stamp duty),是税的一种,是对契约、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人透过在文件上加贴印花税票,或者盖章来履行纳税义务。
各地情况
台湾
印花税属凭证税,而凭证之种类繁多,并非各种凭证均需贴用印花税票,故税法采列举式规定,仅规定应税之凭证始应缴纳印花税。而缴纳方式亦非仅贴用印花税票一途,亦可使用缴款书逐件缴纳或汇总缴纳,属于地方税由各县市政府征收。
税率
依照《印花税法》第7条[1]:
中国大陆
目前,中国大陆的印花税征收,是依据于2022年经全国人民代表大会常务委员会颁布施行的《中华人民共和国印花税法》。征税范围包括十三大类,并根据相应内容分为税率和定额征收两种。其中,施行税率征收的,自万分之零点五起至千分之一不等。定额则按件收取,每件人民币五元。由书立人双方自行黏贴。印花税目前为地方税,由各地的地方税务局负责征收。
定义
以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票,即完成纳税义务。
证券交易印花税:是从普通印花税中发展而来的,属于行为税,即每一笔股票交易成交时皆征收;亦属双向税,即对买卖双方同时计征。基金和债券交易不征收印花税。
1990年,证券交易印花税在深圳开征,税率为6‰。1991年10月10日,深圳将印花税税率调整到3‰,上海也开始对股票买卖实行双向征收,税率为3‰。1997年5月12日,证券交易印花税税率从3‰提高到5‰。1998年6月12日,证券交易印花税税率从5‰下调至4‰。1999年6月1日,B股交易印花税税率降低为3‰。2001年11月16日,A、B股交易印花税税率统一降至2‰。2005年1月23日,证券交易印花税税率由2‰下调为1‰。2007年5月30日,证券交易印花税税率由1‰调整为3‰。上调印花税的消息在5月29日深夜发布,5月30日,沪指暴跌6.5%。2008年4月24日,证券交易印花税税率由3‰调整为1‰。2008年9月19日,证券交易印花税由双边征收改为单边征收,由卖方按1‰的税率缴纳股票交易印花税。2023年8月28日起,证券交易印花税实施减半征收。[4]
香港
在香港,不动产转让、不动产出租及股票买卖需缴纳印花税。印花税条例[5][6]规定一些文件必须向香港税务局交付印花税,否则文件在香港不具法律效力,例如在法律诉讼时,法庭不会受理。 而且迟交印花税款必需事前经批准,否则将被重罚。
需缴交印花税的文件
- 座落香港的不动产
- 可予征收从价印花税、额外印花税及/或买家印花税的售卖转易契
- 可予征收从价印花税、额外印花税及/或买家印花税的买卖协议
- 租约
- 香港证券成交单据及转让书
- 香港不记名文书证券
- 以上文件复本及对应本
澳大利亚
澳大利亚联邦政府不征收印花税。但澳大利亚各州对各类文书(即书面文件)和相关交易征收印花税。各州采用不同的印花税率,文件和交易类型不同,税率也会有所差别。如今,有些地区征收不再需要实际的书面文件来征收印花税,现多称为“交易税”。
印花税主要形式包括对土地、营业、股份和其他可征税财产的转让所征的流转税,抵押税,租赁税,出租税。初次购房者可以享受流转税与抵押税的折扣或免除。[7]
2005年4月20日,若干州或领土的财政主管宣布,他们要在近五年内逐步取消部分印花税。但对于土地所有权转让所征流转税仍将保留。
美国
以前美国联邦政府对交易文档征收印花税,但现在只有州政府征收这类税,特别是在房地产买卖或转让时。
影响及评价
英国
英国历史上的印花税,曾被讥讽为知识税。由于种类繁多,对出版界带来巨大的负担,另一方面,政府通过此举,并辅之以津贴制度,一定程度上达到控制报业的作用。从1712年开征后到19世纪中叶逐渐废除(1853年广告税废除,1855年印花税废除,1861年纸张税被废除),历时将近1个世纪中,英国报业一直裹足不前。
英国1765年对北美殖民地开征印花税,成为美国独立战争的导火线之一。
参见
参考文献
- 文内引注
- ^ 印花稅法. 全国法规数据库. 中华民国司法院. [2022-08-12]. (原始内容存档于2021-08-11).
- ^ 《现行法规所定货币单位折算新台币条例》第2条(圆、银元或元之折算方式):“现行法规所定金额之货币单位为圆、银元或元者,以新台币元之三倍折算之。 ”
- ^ 台北市稅捐稽徵處. [2015-05-21]. (原始内容存档于2017-10-01).
- ^ 重磅利好!印花税下调!上一次A股全线涨停. 证券时报官方网站-中国资本市场信息披露平台. 2023-08-27 [2023-08-27]. (原始内容存档于2023-08-27) (中文).
- ^ 香港《2013年印花税(修订)条例草案》刊宪 (页面存档备份,存于互联网档案馆),亚太日报,2013年4月7日
- ^ 第117章 《印花稅條例》. [2017-03-17]. (原始内容存档于2021-08-11).
- ^ Online calculator for stamp duty on house transfers. [2006-05-18]. (原始内容存档于2006-04-28).(澳大利亚的房屋移转印花税网上试算)
- 来源明细
- 证券交易印花税降低 不如取消 中国经济网 2014-05-31
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